水資源稅的發展與影響

                        2019-12-30 09:46:33發布



                        一、水資源稅


                        水資源稅,指國家對使用水資源征收的稅種。我國征收資源稅的稅目主要有原油、煤炭、天然氣、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等。這七個稅目覆蓋了大部分已知的礦產資源,但仍有許多自然資源未包括在內,如水資源、黃金、地熱資源、森林資源等。


                        二、發展歷程


                        2016年5月10日,財政部、國家稅務總局聯合對外發文《關于全面推進資源稅改革的通知》,宣布自2016年7月1日起中國全面推進資源稅改革,根據《通知》,中國將開展水資源稅改革試點工作,并率先在河北試點,采取水資源費改稅方式。

                        2017年12月1日起,北京等9個省份進入擴大水資源稅改革試點范疇。同時,實施水資源費改稅不會增加居民正常用水負擔,但對超采、超計劃用水加倍征稅,對高爾夫、洗車、洗浴等特種行業從高征稅。其中北京、天津、山西、內蒙古4個省份位于華北地區,地下水超采嚴重,水資源供需矛盾較大;河南、山東、四川、陜西、寧夏5個省份分布在東、中、西部,水資源豐枯程度不一、取用水類型多樣,具有典型代表性。通過擴大試點,有利于進一步發揮稅收杠桿調節作用,抑制不合理用水需求,促進水資源節約保護。



                        2019年(8月26日),十三屆全國人大常委會第十二次會議表決通過了《中華人民共和國資源稅法》。這部新制定的法律將于2020年9月1日起施行。

                        資源稅法明確將試點征收水資源稅。其中規定,國務院根據國民經濟和社會發展需要,依照本法的原則,對取用地表水或者地下水的單位和個人試點征收水資源稅。征收水資源稅的,停止征收水資源費。


                        三、征收標準


                        按現行水資源費征收標準進行平轉,明確試點省份最低平均稅額。地表水每立方米0.1元—1.6元、地下水每立方米0.2元—4元。比照河北省試點政策,按不同取用水性質實行差別稅額,對地下水超采地區取用地下水加征1—4倍;對超計劃或超定額用水加征1—3倍;對特種行業從高征稅;對超過規定限額的農業生產取用水、農村生活集中式飲水工程取用水等從低征稅。


                        四、水資源稅改革取得的成效


                        水資源稅改革近幾年來,在促進水資源節約利用、提升水資源管理水平等方面取得了明顯成效。


                        (一)水資源節約保護效果初顯


                        水資源稅改革中分別對地下水和地表水、生產和生活、工業和農業設立了差別稅率,尤其對地下水超采區設定了較高稅率,通過經濟杠桿達到水資源的節約保護目的。


                        1.用水效率提高,耗水企業節水效果明顯


                        由于對高耗水企業和特種行業采用高稅率,增加了這些用水戶的用水成本,迫使這些企業轉變粗放的用水方式,采取節水措施,增加水循環利用設施,減少對新水的取用量,提高用水效率。水資源稅改革后,河北某鋼鐵企業,投入巨資建設水處理中心,水資源重復利用率達97%以上,年節約新水1460萬噸。據不完全統計,試點地區的部分高爾夫球場、洗車、洗浴等特種行業取用水量下降30%以上。


                        2.用水結構優化,地下水超采得到控制


                        由于水資源稅對不同水源實施差異化稅率,地下水高于地表水、嚴重超采區高于一般超采區,地下水平均水資源稅額較改革前提高20%,稅負是地表水的4.6倍。企業用水結構開始轉變,一些企業減少地下水使用量,改用使用地表水。在管網覆蓋范圍內的,主動接入公共供水管網。中水等非常規水免征水資源稅,有條件的企業積極改用非常規水源。水資源稅改革促進了用水結構的優化,地下水開采量減少。2018年上半年,9個擴大試點省(區、市)超采區取用地下水量同比下降9.28%。


                        (二)水資源管理水平得到提高


                        水資源稅改革促進了水資源管理水平的提高。一是取水許可管理更為規范全面。地稅部門聯合水利部門通過納稅人信息移交和清查工作建立了納稅人管理檔案,向符合條件的納稅人補發了取水許可證,進一步摸清了水資源納稅人,使得取水許可的管理更加全面。稅改后一年時間內,河北省省共補辦取水許可證4300余套;2018年上半年,第二批試點省份新增水資源稅納稅人約1.6萬戶。二是水利信息化管理水平有所提升。為保證水資源稅順利征收,各試點地區完善水資源監控系統,強化取用水戶計量設施安裝,推廣在線監控計量設施,提高用水計量設施安裝率。積極建設水資源稅信息共享平臺建設,讓稅務部門、水利部門及納稅人信息共享,確保水量填報、水量核定和水資源稅申報及時性和有效性。



                        (三)水資源稅收有所增加


                        由于稅收的剛性以及稅率的提高,試點地區水資源稅收入較同期水資源費均有不同程度的增加。截至2017年7月底,河北省累計入庫水資源稅超過18億元,是2015年水資源費月均入庫額的兩倍多;2018年上半年,第二批試點省份入庫稅款約88.2億元,與同期水資源費收入相比,各試點均有不同幅度的增長。


                        五、水資源稅的影響


                        (1)為什么要“費改稅”?


                        水資源稅并非我國新設稅種,而是已有30多年歷史的資源稅下的一個稅目。方案明確,除農業抗旱等應急取水、家庭生活少量取用水等情形外,凡是直接取用地表水、地下水的單位和個人,都應繳納水資源稅。

                        “水資源費”改為“水資源稅”,雖然是一個字的差別,可包含了不少的變化。征收部門從水利部門改為了稅務部門,有效遏制了水資源費漏征、少征、拖欠等現象,一定程度上堵塞了征管漏洞,就更有了強制性。


                        (2)老百姓的水費會有變化嗎?

                        試點期間具體適用稅額,參照原水資源費標準征收,按照稅費平移原則,對企業和特種行業而言,譬如洗車行業,肯定會產生影響,但是對居民而言,整體不會產生影響、負擔比較穩定。

                        目前,老百姓交的水費是“綜合水價”,由三個部分組成:基本水價、水資源費、污水處理費。與原水資源費征收標準相比,居民和一般工商業企業稅額標準沒有變化,也就是說,不管水費單子上體現的形式如何,均不會影響綜合水價。

                        同時,費改稅后,由自來水公司納稅,居民不用申報納稅。


                        (3)哪些用水將會提高收費?


                        ①超采區用水稅率提高;


                        ②超計劃用水稅率提高;


                        ③特種行業用水稅率提高。


                        從河北首個試點的情況來看,位于超采區的、采用地下水多的、高爾夫、洗浴、洗車等特種行業的企業用水負擔確實有所提高,但是也通過這種倒逼的方式,企業紛紛采取節水措施,節水效果非常顯著。

                        還有一些企業表示,雖然單位水價上漲了,但是通過節水降低了用水量,最終總體負擔不增反降。



                        (4)試點明確了6項減免稅情形?


                        ①為支持農業生產,對規定限額內的農業生產取用水免稅;


                        ②為鼓勵水資源循環利用,對取用污水處理再生水免稅;


                        ③為支持國防建設,對軍隊、武警部隊通過接入城鎮公共供水管網以外的方式取用水免稅;


                        ④考慮到抽水蓄能發電不消耗、不污染水資源,對抽水蓄能發電取用水免稅;


                        ⑤考慮特殊生產工藝不消耗水資源情況,對采油排水經分離凈化后在封閉管道回注的免稅;


                        ⑥財政部、稅務總局規定免稅或者減稅的其他情形。


                        (5)對農業生產有影響嗎?


                        我國農業生產取用水量大且方式粗狂,大水漫灌現象普遍,占全社會總取用水量的60%左右。擴大水資源稅試點延續了現行水資源費政策,包括家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水都包括在內,但對限額內的農業生產取用水不征稅,超過規定限額的農業生產取用水從低征稅(具體稅額參照地方標準)??傮w影響不大。


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